华美牙科(833269)、四川唯鸿(834620)、拜欧药业(837334)等3家川企,因2019年年报中部分内容存在疑问,近日分别收到全国股转公司发来的问询函。全国股转公司要求上述公司作答的内容涉及投资收益、资金占用、应收账款、销售费用和关联交易等问题,并在规定的时间内将有关说明材料报送全国股转公司监管部,同时抄送主办券商。

  华美牙科 投资收益需审计

  华美牙科2019年以预付广告宣传费的形式与四川瀚祥鸿途、四川浩瑞恒顺、四川中健博元、四川慧生百济、四川泰众普瑞、四川璀璨盛世、四川紫极涛等7家企业管理有限公司发生大额资金往来。

  目前公司已与四川瀚祥鸿途企业管理有限公司等供应商沟通协商,确定2020年能否启动线下广告宣传活动,如不能,公司则要求其将2020年线下不予执行的预付广告宣传费用予以退回。截止审计报告日,上述供应商尚未提供相应劳务,年审会计师无法对上述款项的商业理由及交易实质等获取充分、适当的审计证据。

  在投资收益方面,2019年公司先后转让了重庆华而美口腔门诊部有限公司、成都新都华美口腔医院有限公司、成都公司悦齿门诊部有限公司、达州华美口腔门诊有限公司85%的股权,转让了邛崃公司门诊部有限公司45%的股权。公司于当期合并利润中确认相关投资收益2512.72万元。年审会计师无法就上述股权交易的合理性及价格公允性获取充分、适当的审计证据。

  公司于2020年5月聘请北京经纬仁达资产评估有限公司,针对上述股权转让价值进行评估,评估基准日为2019年11月30日。上述股权转让评估价值合计为1477.82万元。2019年末,拥有分公司2家,全资子公司及其分支机构6家,控股子(孙)公司及其分支机构13家,参股公司19家。

  在资金占用方面,年报显示,因业务发展需要,在2017年至2018年期间,公司与李宇超分别出资15万元、135万元设立成都高新鹭洲里华美口腔门诊部有限公司;与宋刚分别出资15万元、135万元设立成都锦江曼购华美口腔门诊部有限公司;与邓强、梅奇分别出资15万元、67.50万元、67.50万元设立中江佳奇华美口腔门诊部有限公司。

  公司对上述门店的出资款实际上由李宇超、宋刚、邓强、梅奇承担,并通过他人账户最终转给实际控制人荣长根。实际控制人荣长根认为主观上虽非故意占用公司资金,但承认客观上仍造成了其占用公司资金的事实,荣长根已于2019年7月28日归还上述款项。

  对此,全国股转公司要求公司与四川瀚祥鸿途企业管理有限公司等7家公司发生的大额资金往来、公司转让股权收益、公司实际控制人荣长根占用公司资金等问题作答。

  四川唯鸿 由盈转亏遭质疑

  四川唯鸿主营业务为食用菌的研发、种植、生产加工和销售,2019年实现营业收入4284.77万元,同 比 下 降 64.96% ; 实 现 净 利润-1578.46万元,同比由盈转亏。对于亏损原因,公司解释系资金短缺,经营困难,销售收入大幅下降所致。中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2019年财务报告出具的无法表示意见审计报告。

  导致无法表示意见的主要事项为:货币资金、营业收入、应收账款等项目回函比例较低,且存在公司未能提供有效发函地址及收件人信息的情况,导致会计师无法执行函证程序;公司人员变动,导致未能提供完整的以前年度财务资料,年审会计师无法对期初余额发表审计意见;公司主要银行账户已被法院查封冻结,公司生产经营处于非正常状态,年审会计师无法确认以持续经营为基础编制2019年年报是否适当。

  对此,全国股转公司要求公司说明未能向会计师提供有效的发函地址及收件人信息、以前年度财务资料原因及合理性;结合公司2019年经营情况及后续经营计划、人员变动、银行账户被查封冻结的情况等,说明公司以持续经营为基础编制财务报表的适当性;补充披露未在年度报告披露的审计报告正文。

  在投资保证金方面,公司其他应付款期末余额5312.94万元,其中有应付重庆中以农业股权投资基金合伙企业(有限合伙)的投资保证金2925万元,因未进行资质备案导致挂账。对此,全国股转公司要求公司说明上述合伙企业是否为私募基金,是否按照公司章程履行了内部审议程序;结合公司持续经营能力存疑的情况,说明公司上述对外投资的原因及合理性。

  拜欧药业 销售人员薪酬不明

  拜欧药业2019年销售费用为4963.21万元,同比增加128.89%。其中服务费2037.64万元,同比增加396.91%;职工薪酬1420.13万元,同比增加46.84%;仓储费、运杂费1168.57万元,同比增加104.26%。2019年营业收入同比增长33.27%,年末销售人员人数6人,期初8人,初步测算销售人员平均薪酬236.69万元。对此,全国股转公司要求公司结合服务费用涉及服务的具体内容,说明2091年服务费大幅增加且远超营业收入增幅的原因及合理性;说明仓储费、运杂费增幅远超营业收入增幅的原因;结合同行业可比公司情况、当地平均工资水平,说明销售人员薪酬水平的合理性。

  2019年,公司支付给职工的现金2629.50万元,同比增加57.17%,根据年报披露期初员工人数210人,期末员工人数164人。2019年公司支付的各项税费715.89万元,同比下降1.46%。对此,全国股转公司要求公司方面说明职工薪酬变动与职工人数变动;趋势不匹配的原因及合理性;在销售收入大幅增加的情况下支付税费减少的原因。

  关于关联交易问题,公司在年报中披露的关联交易情况与财务报表附注中对关联交易的披露情况不一致。对此,全国股转公司要求公司核实是否存在披露错误,如有错误请进行更正。